Начиная с 1 января 2026 года вступил в силу ряд изменений в Налоговый кодекс, касающихся подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов, а также местных налогов и сборов.
Изменения, касающиеся подоходного налога
I. Изменения в налогообложении доходов физических лиц
Новый налоговый режим для независимых предпринимателей
С 1 января 2026 года вступил в силу новый налоговый режим для независимых предпринимателей, применяемый в сферах деятельности, установленных в приложении к главе 104 раздела II.
Субъектами налогообложения являются независимые предприниматели, поставленные на учёт в Агентстве публичных услуг в соответствии с Законом №220/2007 о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Объектом налогообложения единым налогом является доход от независимой экономической деятельности в сфере оказания услуг, полученный в течение налогового периода.
Ставка единого налога составляет 15% от объекта налогообложения, если годовой доход независимого предпринимателя не превышает 1 200 000 леев. В случае превышения данного порога к превышающей части дохода применяется ставка единого налога в размере 35%.
В состав единого налога включаются следующие налоги, сборы и взносы:
- a) подоходный налог независимых предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг;
- b) обязательные государственные взносы социального страхования;
- c) обязательные страховые взносы медицинского страхования;
- d) местные налоги и сборы.
Независимые предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не представляют финансовую, налоговую или статистическую отчетность.
Независимый предприниматель обязан использовать кассовое и контрольное оборудование при наличных расчетах и выдавать кассовый/фискальный чек.
Учёт деятельности независимого предпринимателя осуществляется Государственной налоговой службой на основании данных:
- передаваемых через кассовое и контрольное оборудование, подключённое к автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж», с целью документирования оказания услуг;
- содержащихся на текущих счетах налогоплательщика, поставленных на учет в Государственной налоговой службе.
Начисление единого налога осуществляется ежемесячно Государственной налоговой службой путём направления платёжных уведомлений до 10 числа месяца, следующего за отчётным. Уплата единого налога производится ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
Если в 2026 году годовая доля единого налога, относящаяся к обязательным страховым взносам медицинского страхования, не покрывает фиксированную сумму, установленную на отчётный год в размере 2 572 леев (ст. 4 ч. (3) Закона №321/2025), независимый предприниматель обязан уплатить разницу между суммой 2 572 леев и фактически распределённой суммой взносов в рамках единого налога на основании дополнительного платёжного уведомления, направленного Государственной налоговой службой.
Расширение сферы применения нормы о вычете из валового дохода физических лиц – граждан расходов на образование
Начиная с 1 января 2026 года, физические лица получают право на вычет расходов, оплаченных в течение налогового периода за собственное обучение и/или профессиональное совершенствование, а также за обучение находящихся на их содержании детей, предоставляемое образовательными учреждениями, предусмотренными ст. 15 Кодекса об образовании №152/2014, в размере до 20 000 леев. Размер вычета применяется совокупно для всех видов обучения и/или профессионального совершенствования и общего количества бенефициаров.
Ранее ст. 352 ч. (6) Налогового кодекса предусматривала только право на вычет расходов на обучение находящихся на содержании детей с установленным лимитом в размере средней заработной платы по экономике.
Таким образом, внесённые изменения позволили вычитать также расходы на собственное обучение и/или профессиональное совершенствование, установив фиксированный лимит в размере 20 000 леев, применяемый совокупно для всех видов расходов и общего количества бенефициаров.
